Учет процентов, полученных по займу от контрагентов

Comments

• Добрый день!
  
  Приведу цитату из КЛЕРК.РУ
  
  Проценты, начисленные по займам, отражают в составе либо выручки от продаж (если подобные сделки являются обычным видом деятельности), либо прочих доходов (если эти поступления не связаны с обычными видами деятельности фирмы). Их начисляют по окончании каждого отчетного периода (месяца) в соответствии с условиями договора. Это предусмотрено пунктом 16 ПБУ 9/99. Факт уплаты процентов заимодавцем значения не имеет.
  Сумму процентов отражают на счетах по учету расчетов. На размер финансовых вложений она не влияет. Это связано с тем, что ПБУ 19/02 предусматривает ограниченный перечень случаев, когда те или иные операции приводят к увеличению стоимости вложений. При этом начисление процентов по выданным заемным средствам в нем не предусмотрено. Такие проценты могут учитываться по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (если заем выдан стороннему лицу) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (если заем выдан сотруднику компании).
  Порядок уплаты процентов заемщиком также определяют в договоре. Если он там не указан, то заемщик обязан перечислять их ежемесячно до погашения суммы займа.
  Пример
  В январе компания выдала долгосрочный заем другой фирме в сумме 4 000 000 руб. Он предоставлен под 24% годовых. Проценты начисляются за каждый день пользования займом. Уплата процентов заемщиком происходит не позднее окончания каждого квартала. Дополнительные расходы, связанные с выдачей займа, составили 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).
  Операции по выдаче займа будут отражены записями:
  Дебет 58 Кредит 51
  - 4 000 000 руб. - перечислена сумма займа заемщику;
  Дебет 19 Кредит 60
  - 1800 руб. - учтен НДС по расходам, связанным с выдачей займа;
  Дебет 91-2 Кредит 60
  - 10 000 руб. (11 800 - 1800) - учтены расходы, связанные с выдачей займа;
  Дебет 91-2 Кредит 19
  - 1800 руб. - списан НДС по расходам, связанным с выдачей займа;
  Дебет 76 Кредит 91-1
  - 81 311 руб. (4 000 000 руб. х 24% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за январь;
  Дебет 76 Кредит 91-1
  - 76 066 руб. (4 000 000 руб. х 24% : 366 дн. х 29 дн.) - начислены проценты за февраль;
  Дебет 76 Кредит 91-1
  - 81 311 руб. (4 000 000 руб. х 24% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за март;
  Дебет 51 Кредит 76
  - 238 688 руб. (81 311 + 76 0 66 + 81 311) - получены проценты за I кв.
  Далее операции по начислению процентов компания отражает в аналогичном порядке. При возврате суммы займа нужно сделать запись:
  Дебет 51 Кредит 58
  - 4 000 000 руб. - сумма займа возвращена на расчетный счет компании. 
  
  То есть, сумму основного долга ведете на 58 счете, а сумму начисленных процентов на 76 счете.
• Спасибо огромное за ответ.
  В ходе прочтения возник еще один вопрос: налог на прибыль с этой суммы начисляется всё равно, не взирая на факт получения процентов? То есть, раз проценты начислены, то надо их включать в декларацию по налогу на прибыль и платить положенную ставку 20% ?
  Спасибо!
• Цитата: налог на прибыль с этой суммы начисляется всё равно, не взирая на факт получения процентов? То есть, раз проценты начислены, то надо их включать в декларацию по налогу на прибыль и платить положенную ставку 20% ?

  Если у Вас используется метод начисления (указан в Вашей учетной политике) , соответственно налог рассчитываете с учетом начисления процентов, независимо от факта оплаты.